Bu bağlantıdan ulaşılabilecek 31.7.2026 tarihli Resmi Gazetede yayınlanmış olan 7590 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yapılan vergi ve sosyal güvenlik düzenlemeleri aşağıda özetlenmiştir.
1) Özel Sektöre Ait Konaklama Tesisi İşyerlerinin Sigorta Primleri Kısmen İşsizlik Fonundan Karşılanacaktır
Bu Kanunla 4447 sayılı Kanuna eklenen geçici 35 madde ile; Özel sektöre ait konaklama tesisi işyerlerinin sigorta primleri kısmen işsizlik fonundan karşılanacaktır. Getirilen düzenleme uyarınca;
2634 sayılı Turizmi Teşvik Kanunu kapsamında turizm işletmesi belgesine sahip özel sektöre ait konaklama tesisi işyerlerinde, 2026 yılı Mayıs ila Aralık aylarına/dönemlerine ilişkin olmak üzere, tesisin faaliyette bulunduğu aylar/dönemler ile sınırlı olarak, ilgili ayda/dönemde verilen muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle 5510/4-a kapsamında uzun vadeli sigorta kollarına tabi olarak bildirilen sigortalıların prim ödeme gün sayısının 116,67 Türk lirası ile çarpımı sonucu bulunacak tutar, bu işyerlerinin Sosyal Güvenlik Kurumuna ödeyecekleri sigorta primlerinden mahsup edilmek suretiyle İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanacaktır.
Ancak aşağıdaki durumlarda bu destekten yararlanılamayacaktır. Yararlanılmış destekler var ise 5510 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte işverenden tahsil edilecektir.
- işyeri ile ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinin yasal süresi içinde verilmemesi,
- primlerin yasal süresinde ödenmemesi,
- Sosyal Güvenlik Kurumuna prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunması (Ancak Sosyal Güvenlik Kurumuna olan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarını 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre tecil ettiren ve taksitlendiren veya ilgili diğer kanunlar uyarınca yapılandıran işverenler bu taksitlendirme veya yapılandırma devam ettiği sürece destekten yararlandırılacaktır)
- mevcut bir işletmenin kapatılarak değişik ad, ünvan veya iş birimi altında açılması,
- yönetim ve kontrolü elinde bulunduracak şekilde doğrudan veya dolaylı ortaklık ilişkisi bulunan şirketler arasında istihdamın kaydırılması,
- şahıs işletmelerinde işletme sahipliğinin değiştirilmesi
- destekten yararlanmak amacıyla muvazaalı işlem tesis edildiğinin anlaşılması,
- 2026 yılı Mayıs ila Aralık ayları/dönemleri için mahkeme kararıyla veya denetim ve kontrolle görevli memurlarca yapılan soruşturma ve incelemelerde; çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalıyı fiilen çalıştırmadığı tespit edilen işyerleri ile sigortalıların prime esas kazançlarını Sosyal Güvenlik Kurumuna bildirmediği veya eksik bildirdiği tespit edilen işyerleri
- sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar, yabancı uyruklu sigortalılar ve yurt dışında çalışan sigortalılar için
Bu destekten yararlanan işyerlerinin aynı ayda/dönemde diğer sigorta primi teşvik, destek ve indirimlerinden yararlanması hâlinde; bu madde uyarınca sağlanacak destek tutarı, bu teşvik, destek ve indirimler uygulandıktan sonra destekten yararlanılan aya/döneme ait Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenmesi gereken sigorta primi tutarını aşamaz.
Fondan karşılanan tutarlar, gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gelir, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.
2) Nükleer Enerji Santrali Yatırımlarına İlişkin Vergi Düzenlemeleri
2.1. Damga vergisi istisnası getirilmektedir
Bilindiği üzere Damga Vergisi Kanunu’na ekli (2) sayılı tabloda damga vergisinden istisna edilen kâğıtlar yer almaktadır.
Bu Kanunla (2) sayılı tablonun “IV- Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar” başlıklı bölümüne 56 numaralı fıkra eklenmek suretiyle; Nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için önlisans ve/veya lisans alan tüzel kişilerin taraf olduğu, nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin düzenlenen kağıtlar için damga vergisi istisnası getirilmiştir.
Düzenleme 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmektedir.
2.2. KDV istisnası getirilmektedir ve iade uygulamasının esasları belirlenmektedir
Bu Kanunla Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 47. madde ile getirilen düzenlemeler uyarınca;
(1) 31/12/2045 tarihine kadar uygulanmak üzere, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için önlisans ve/veya lisans alan mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santralleri yatırımlarına ilişkin inşaat işleri nedeniyle bu maddenin yürürlüğe girdiği (1.8.2027) tarihten itibaren yüklenilen ve takvim yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi, altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içinde talep edilmesi halinde mükellefe iade edilebilecektir.
(2) 31/12/2045 tarihine kadar uygulanmak üzere, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için önlisans ve/veya lisans alan mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri kapsamında nükleer enerji santralleri yatırımlarına ilişkin yapılacak makine ve teçhizat teslimleri katma değer vergisinden müstesna olacaktır.
Bu kapsamda yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilebilecektir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, KDV Kanunun 32 nci madde hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilebilecektir.
(3) Yatırımın tamamlanmaması halinde, bu madde kapsamında zamanında alınmayan veya iade edilen vergiler yatırımcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir. Bu vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlayacaktır.
(4) Cumhurbaşkanı birinci ve ikinci fıkrada yer alan süreleri 31/12/2050 tarihine kadar uzatmaya; Hazine ve Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
Bu düzenlemeler, Kanun’un yayımını izleyen ay başında (1.8.2026) yürürlüğe girecektir.
2.3. Örtülü sermaye uygulamasında dikkate alınacak borçlanma oranı belirlenmektedir
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun “Örtülü sermaye” başlıklı 12. maddesi uyarınca kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılmaktadır.
Düzenlemenin 2. fıkrası uyarınca ise; borçlanmaların tutarının tespitinde, sadece ilişkili şirketlere finansman temin eden kredi şirketlerinden yapılan borçlanmalar hariç olmak üzere, ana faaliyet konusuna uygun olarak faaliyette bulunan ve ortak veya ortakla ilişkili kişi sayılan banka veya benzeri kredi kurumlarından yapılan borçlanmaların %50 oranında dikkate alınacağına ilişkin hüküm yer almaktadır.
7590 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 20. madde uyarınca; nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için önlisans ve/veya lisans alan kurumların, nükleer enerji santrali yatırımları kapsamında KVK’nın 12/2 maddesinde yer alan şartlarla yaptıkları borçlanmalar için, aynı fıkrada yer alan %50 oranı, 31 Aralık 2045 tarihine kadar %25 olarak uygulanacaktır.
Bu hüküm; 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.
3) Binek Otomobillerinde ÖTV Uygulamasına İlişkin Düzenlemeler
Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun “Oran veya tutar” başlıklı 12. maddesinin (2) numaralı fıkrası ile verilen yetki çerçevesinde Cumhurbaşkanı farklı ÖTV oranları belirleyebilmektedir. Bu düzenlemede 7590 sayılı Kanunla aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.
3.1. Asgari maktu ÖTV’ye ilişkin düzenlemeler
7590 sayılı Kanunla ÖTV Kanunu’nun 12. maddesinin (1) numaralı fıkrasının ikinci paragrafının son cümlesinden önce gelmek üzere yeni bir bölüm eklenmek suretiyle; (II) sayılı listenin 87.03 GTİP numarasında yer alan mallar için nispi vergi oranı üzerinden hesaplanacak vergi tutarı, asgari maktu vergi tutarı olan; (L) sınıfı araçlar için 30.000 Türk lirasından, diğerleri için 100.000 Türk lirasından az olamayacaktır. Bu tutarlar her yıl yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacaktır. Hesaplanan tutarların 100 Türk lirasını aşmayan kesirleri dikkate alınmayacaktır.
Öte yandan 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu uyarınca (L) sınıfında olup içten yanmalı motoru olanlar ile (L) sınıfında olup elektrik motor gücü 4 kW’ın altında olanlar ve (T) sınıfında olan araçlar asgari maktu vergi kapsamına girmemektedir.
3.2. Cumhurbaşkanı yetkisine taşıtların “çekiş sistemi”ne göre farklı ÖTV oranı belirleme yetkisi ilave edilmektedir
ÖTV Kanunun 12. maddesinin (2) numaralı fıkranın (c) bendinde Cumhurbaşkanı’nın; 87.03 GTİP numarasında yer alan mallar için farklı matrah grupları oluşturmaya, malların matrah grupları, motor gücü, motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi, cinsi, sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi ile yolcu ve yük taşıma kapasitesi itibarıyla farklı oranlar belirlemeye; uygulanmakta olan oranları EURO normlarını sağlayan katalitik konvertör sistemi ile teçhiz edilmiş taşıtlarda yarısına kadar indirmeye, kanunî oranına kadar çıkarmaya yetkili olduğuna dair hüküm yer almaktadır.
7590 sayılı Kanunla maddeye “çekiş sistemi,” ibaresi eklenmek suretiyle Cumhurbaşkanı’nın oran farklılaştırma yetkisine ilgili taşıtların çekiş sistemi de eklenmiş olmaktadır.
Abonelerimizin dikkatine sunarız.
Bu Sirkülerimize ilişkin görüş, öneri ve sorularınızı info@narcon.com.tr‘ye iletebilirsiniz.
Saygılarımızla.
NARCON YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
1.8.2026