Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5) 8.11.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanmıştır.
Bu Tebliğ ile yapılan en önemli düzenleme; bilanço esasına tabi tüm gelir ya da kurumlar vergisi mükellefleri 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren satış hasılatı tutarından bağımsız olarak e-Defter kapsamına alınmasıdır. Ayrıca e-Defter dosyalarının oluşturulması ve berat dosyalarının e-Defter uygulamasına yüklenmesi sürelerinin de değişiklikler yapılmıştır.
Tebliğ ile yapılan düzenlemelerden öne çıkanlar aşağıda özetlenmiştir.
1) Bilanço Esasına Tabi Tüm Gelir/Kurumlar Vergisi Mükellefleri 1 Ocak 2025 Tarihinden İtibaren Satış Hasılatı Tutarından Bağımsız Olarak e-Defter Kapsamına Alınmaktadır
Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nin 3.2.1 numaralı fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.“3- Bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler ile ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler.”
Bu düzenleme ile; bilanço esasına tabi tüm gelir ya da kurumlar vergisi mükellefleri 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren satış hasılatı tutarından bağımsız olarak e-Defter kapsamına alınmaktadır. Buna göre;
1.1. 1/1/2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler ile bu tarihten itibaren (bu tarih dâhil) ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler 1/1/2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren (Vergi Usul Kanununun 174 üncü maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında kendisine özel hesap dönemi tayin edilenler 2025 yılı içinde başlayan hesap dönemi başından itibaren),
1.2. 1/1/2025 tarihinden itibaren (bu tarih dâhil) yeni işe başlayan, yeniden işe başlayan, sınıf değiştiren, yeni bir mükellefiyete giren ve vergi muafiyeti kalkan mükelleflerden ihtiyari ya da zorunlu olarak bilanço esasına göre defter tutacaklar işe başlama, sınıf değiştirme, yeni mükellefiyete girme ve muaflıktan çıkma tarihinden itibaren
e-Defter uygulamasına geçmek zorundadırlar.
2) e-Defter Dosyalarının Oluşturulması ve Berat Dosyalarının e-Defter Uygulamasına Yüklenmesine İlişkin Sürelerde Yapılan Değişiklikler
e-Defter dosyalarının yüklenme süreleri Gelir vergisi mükellefleri için ayın 10’una kadar; diğer mükellefler için ise ayın 14’üne kadar olacak şekilde güncellenmiş olup, aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.
| Aylık Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde | Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde | |||||
| Dönem | Gelir Vergisi Mükellefleri | Diğer Mükellefler | Dönem | Gelir Vergisi Mükellefleri | Diğer Mükellefler | |
| Ocak | Mayıs aynın 10 uncu gün sonu | Mayıs ayının 14 üncü gün sonu | Ocak- Şubat- Mart | Haziran ayının 10 uncu gün sonu | Haziran ayının takip eden ayın 14 üncü gün sonu | |
| Şubat | Haziran aynın 10 uncu gün sonu | Haziran ayının 14 üncü gün sonu | ||||
| Mart | Temmuz ayının 10 uncu gün sonu | Temmuz ayının 14 üncü gün sonu | ||||
| Nisan | Ağustos ayının 10 uncu gün sonu | Ağustos ayının 14 üncü gün sonu | Nisan – Mayıs – Haziran | Eylül ayının 10 uncu gün sonu | Eylül ayının 14 üncü gün sonu | |
| Mayıs | Eylül ayının 10 uncu gün sonu | Eylül ayının 14 üncü gün son ıs | ||||
| Haziran | Ekim ayının 10 uncu gün sonu | Ekim ayının 14 üncü gün sonu | ||||
| Temmuz | Kasım ayının 10 uncu gün sonu | Kasım ayının 14 üncü gün sonu | Temmuz -Ağustos – Eylül | Aralık ayının 10 uncu gün sonu | Aralık ayının 14 üncü gün sonu | |
| Ağustos | Aralık ayının 10 uncu gün sonu | Aralık ayının 14 üncü gün sonu | ||||
| Eylül | Ocak ayının 10 uncu gün sonu | Ocak ayının 14 üncü gün sonu | ||||
| Ekim | Şubat ayının 10 uncu gün sonu | Şubat ayının 14 üncü gün sonu | Ekim – Kasım – Aralık | Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu gün sonu | Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü gün sonu | |
| Kasım | Mart ayının 10 uncu gün sonu | Mart ayının 14 üncü gün sonu | ||||
| Aralık | Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu gün sonu | Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takıp eden ayın 14 üncü gün sonu | ||||
Bu değişiklikler 8.11.2024 tarihinde yürürlüğe girmiş bulunmaktadır.
3) Diğer Değişiklikler
Tebliğde yapılan diğer bazı değişikliklerle;
3.1.e-Defter uygulamasına ilişkin olarak; İlgili kanun, tebliğ ve yayımlanan kılavuzlarda belirlenen usul ve esaslar ile Başkanlık veya Genel Müdürlükçe belirlenen hususlara aykırı davrandığı tespit edilen uyumlu yazılım firmalarına VUK’nun ceza hükümlerine tabi tutulacağı belirtilmiş, eksiklerin verilen sürelerde giderilmemesi ya da giderilmesi istenen eksikliği aynı takvim yılı içerisinde birden fazla kez tespit edilmesi halinde yazılım onaylarının iptal edileceği,
3.2. Elektronik ortamda oluşturulan defter ve muhasebe fişlerinin oluşturulma, kaydedilme, muhafaza ve ibrazına ilişkin kuralların edefter.gov.tr adresinde yayımlanacağı,
yönünde belirlemeler yapılmıştır.
Bu Sirkülerimize ilişkin görüş, öneri ve sorularınızı info@narcon.com.tr‘ye iletebilirsiniz.
Saygılarımızla.
NARCON YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
8.11.2024