Vergi Usul Kanunu’nda (VUK) yer almakta olup, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren uygulanacak olan fatura düzenleme sınırı, amortisman sınırı, cezalar ve diğer usul hadleri 588 sıra nolu VUK Genel Tebliğinde açıklanmıştır. 2025 yılında geçerli hadlerin yeniden değerleme oranı olan %25,49 oranında arttırıldığı görülmektedir. Öne çıkan başlıklar şunlardır.
- Fatura düzenleme mecburiyetine ilişkin had,
- Doğrudan gider yazılabilecek (“Küçük”) sabit kıymet haddi,
- Şüpheli alacak sayılmada küçük alacak haddi,
- Usulsüzlük cezaları ve diğer bazı hadler.
1) 2026 Yılı Fatura Düzenleme Haddi
Vergi Usul Kanunu’nun 232.maddesi uyarınca bedeli belirli bir tutarı aşan mal ve hizmet satışları için FATURA düzenlenmesi zorunludur. Fatura düzenlenmesi gereken bu satışlar için perakende satış vesikası düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
Fatura düzenlenmesi mecburi işlemlere ilişkin geçerli hadler şöyledir.
| Açıklamalar | Hadler |
| İşlenmiş kıymetli maden ve kıymetli taşlar ile bunlardan mamul eşya satışları bakımından | 36.000 TL |
| Diğerleri için | 12.000 TL |
Buna göre, 2026 yılında 12.000 TL’yi aşan satışlar için (toptan, perakende, nihai tüketiciye vb. satış ayrımı yapılmaksızın) fatura düzenlenmesi zorunludur. Ayrıca bu haddin altında kalsa dahi alıcının istemesi halinde satış için perakende satış vesikası yerine fatura düzenlenmesi zorunludur.
Öte yandan 4 Ocak 2020 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 514) ile işlenmiş kıymetli maden (altın, gümüş, platin ve paladyum) ve kıymetli taşlar (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, safir, zebercet ve inci) ile bunlardan mamul eşya satışları bakımından VUK’nun 232.maddesinin ikinci fıkrasında yer alan fatura düzenleme mecburiyetine ilişkin haddin, ilgili yıla ait olan haddin 3 katı olarak uygulanması uygun görülmüştür. Bu durumda işlenmiş kıymetli maden ve kıymetli taşlar ile bunlardan mamul eşya satışları bakımından fatura düzenleme haddi 2026 yılı için 36.000 TL olarak uygulanacaktır.
2) Doğrudan Gider Yazılabilecek Sabit Kıymet Haddi
VUK’nun 323.maddesi uyarınca, amortismana tabi tutulmaksızın tamamı doğrudan gider yazılabilecek sabit kıymet alım haddi 2026 yılında 12.000 TL’dir. Anılan düzenlemeye göre KDV hariç bedeli belirli bir tutarın altında kalan iktisadi kıymet alımlarının amortisman yoluyla itfa edilmek yerine doğrudan dönem gideri olarak kayıtlara alınması mümkün bulunmaktadır.
Öte yandan, 9 Ağustos 2016 tarihli Resmi Gazetede yayımlanmış ve yürürlüğe girmiş olan 6728 sayılı Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile; Gelir Vergisi Kanununun gelir/kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecek giderlerinin belirlenmiş olduğu 40’ıncı maddesinin 7. bendinde yapılan değişiklik ile; İşletmeye dâhil olan gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar, yapıldığı yılda doğrudan gider yazılabilme olanağı getirilmiştir. Buna göre doğrudan gider yazma haddinin (2026 yılında 12.000 TL) üzerinde olsa dahi ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar amortismana tabi tutulmadan gider yazılabilecektir.
Dikkat edilmesi gereken hususlar:
Her biri ayrı ayrı 12.000 TL’nin altında kalsa dahi, iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden kıymetler haddin hesabında topluca dikkate alınacak ve bütünü 12.000 TL’yi aşıyor ise amortisman yoluyla itfa edilecektir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden iktisadi kıymetlere aşağıdaki örnekler verilebilir:
| · | Sinema işletmesindeki koltuklar, |
| · | Okul işletmesi için alınan sıra ve tabureler, |
| · | Meşrubat sanayinde kullanılan boş şişe ve kasalar, |
| · | Otel işletmesi için alınan tabak, bardak, havlu vb., |
| · | Belirli bir fonksiyon etrafında toplanan bina kamera sistemi, |
| · | Ve benzeri |
Örneğin, bir otel işletmesi 2026 yılında, 200 adet porselenden yapılmış servis takımının her birini 300,-TL bedelle satın almış olsa dahi, servis takımları iktisadi bakımdan bütünlük arz etmekte olduğundan ve toplam bedeli (60.000 TL) 12.000 TL’lik haddi aştığından, bütünün amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekecektir.
3) Şüpheli Alacak Sayılmada Küçük Alacak Haddi
Bilindiği üzere VUK’nun 323.maddesi uyarınca; Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla;
- Dava veya icra safhasında bulunan alacaklar;
- Yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan ve 3.000 Türk lirasını aşmayan küçük alacaklar;
şüpheli alacak sayılmaktadır ve bunlar için şüpheli alacaklar karşılığı ayrılmak suretiyle, kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmektedirler.
Bu Tebliğ ile 2026 yılı için küçük alacak sınırı 25.000 TL olarak belirlenmiştir. Buna göre, yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan ve 25.000 Türk lirasını aşmayan küçük alacaklar için dava ve icra takibine başlanılmasına gerek olmaksızın şüpheli alacaklar karşılığı ayrılmak suretiyle, kazancın tespitinde gider olarak indirilebileceklerdir.
3) Usulsüzlük Cezaları ve Diğer Bazı Hadler
VUK’nun usule ilişkin hükümlerine (belge, defter, kayıt vb.) uyulmaması halinde kesilecek cezalar ile bilanço esasında defter tutmaya, teminat, ilan ve benzeri hadlere sözü geçen Tebliğden ulaşılabilir.
Bazı çok önemli ceza nevileri ve 2026 yılı ceza tutarları ise şöyledir;
| Cezayı Gerektiren Fiiller ve Ceza Tutarları |
| Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227, 231 ve 234 üncü 227’nci ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bir takvim yılı içinde ilk tespitte 17.000 Türk lirasından, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde (**) yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. (VUK m. 353/1) |
| Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için bir takvim yılında ilk tespitte 17.000 Türk lirası, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde (**) yer alan tutarlarda özel usulsüzlük cezası kesilir. (VUK m. 353/2) |
| VUK’a göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 110.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilir. (VUK m. 353/6) |
| VUK’nun mükerrer 227’nci maddesi uyarınca tasdik kapsamına alınan konularda yeminli mali müşavir tasdik raporunun aynı maddenin üçüncü fıkrasının birinci cümlesinde belirtilen sürede ibraz edilmemesi durumunda, tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına; 400.000 Türk lirasından az ve 4.000.000 Türk lirasından fazla olmamak üzere, yararlanılması tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanan tutarın %5’i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. (VUK m. 353/11) |
| Bu Kanunun 86,148,149,150, mükerrer 242, 256 ve 257’nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257’nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan (Kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil); Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabına 35.000 Türk Lirası özel usulsüzlük cezası kesilir. (VUK mük. m. 355/1-1)
|
| I inci derece usulsüzlükler, 1 sayılı cetvele (*) göre cezalandırılır. 1. Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemiş olması; 2. Bu kanuna göre tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birinin tutulmamış olması; 3. Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkan vermeyecek derecede noksan, usulsüz veya karışık olması; 4. Mülga 5. Çiftçiler tarafından 245 inci madde hükmüne göre muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davete müddetinde icabet edilmemesi; 6. Bu Kanunun kayıt nizamına ait hükümlerine (Madde 215 – 219 ile mükerrer madde 242) uyulmamış olması (Her incelemede inceleme tarihine kadar aynı takvim yılı için tespit edilen usulsüzlükler tek fiil sayılır); 7. İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi; 8. Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması (Kanuni sürenin sonundan başlıyarak 1 ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler, tasdik ettirilmemiş sayılır.); 9.Diğer ücretler üzerinden alınan Gelir Vergisinde, tarh zamanı geçtiği halde verginin tarh ettirilmemiş olması; 10. Mülga 11. Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin 342 nci maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmiş olması. |
| Uzlaşma konusu yapılabilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında alt sınır 40.000 TL (VUK Ek madde 1, 11) |
| Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerinde yer alan bilgilerin; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ve tüzel kişilerle paylaşılması karşılığında sorgu veya dönen kayıt başına en az alınacak katılma payı 0,43 Kuruştur. (VUK mük. madde 413) |
(*) 1 Sayılı Cetvel
| Mükellef Grubu | I inci Derece Usulsüzlükler için Ceza Miktarı (TL) |
| 1. Sermaye Şirketleri | 35.000 |
| 2. Sermaye şirketleri dışında kalan 1 inci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 17.000 |
| 3. II nci sınıf tüccarlar | 8.700 |
| 4. Yukardakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 6.000 |
| 5. Kazancı basit usulde tespit edilenler | 4.200 |
| 6. Gelir Vergisinden muaf esnaf | 2.600 |
(**) 2 Sayılı Cetvel
| 353 üncü Maddenin Birinci Fıkrasının (1) Numaralı Bendi Ceza Miktarı (Asgari-TL) | 353 üncü Maddenin Birinci Fıkrasının (2) Numaralı Bendi Ceza Miktarı (TL) | |
| 2. Tespit | 35.000 | 35.000 |
| 3. Tespit | 53.000 | 53.000 |
| 4. Tespit | 70.000 | 70.000 |
| 5. Tespit | 87.000 | 87.000 |
| 6. ve Sonraki Tespitler | 170.000 | 170.000 |
Bu Sirkülerimize ilişkin görüş, öneri ve sorularınızı info@narcon.com.tr‘ye iletebilirsiniz.
Saygılarımızla.
NARCON YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
1.1.2026