Gelir Vergisi Kanununun geçici 67’nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak stopaj oranları 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Karar (“BKK”) ile belirlenmiştir. 1.2.2025 günlü Resmi Gazetede yayımlanmış olan 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9487) ile bazı mevduat faizi ve fon gelirlerindeki vergi kesintisi (stopaj) oranlarında değişiklikler yapılmıştır. Konuya ilişkin ayrıntılar aşağıdaki gibidir.
1) Kur Korumalı Mevduat Gelirlerine Uygulanacak Stopaj Oranlarında Yapılan Değişiklikler
Bu Cumhurbaşkanı Kararı ile sözü geçen BKK’nın 1/1-d (2)-(3) maddesinde yapılan değişiklik ile;
1.1. Kur korumalı vadeli mevduat/vadeli katılma hesapları ile döviz tevdiat/döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından yapılacak stopaj oranları aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
1.1.1. 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15 (önceki oran % 10),
1.1.2. 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12 (önceki oran % 7,5),
1.1.3. 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 5).
1.2. Altın cinsinden mevduat/katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat/katılma hesaplarından yapılacak stopaj oranları aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
1.2.1. 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 7,5),
1.2.2. 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12 (önceki oran % 7,5),
Bu yeni oranlar 1 Şubat 2025 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanacaktır. Bu tarihten önce açılan veya vadesi yenilen vadeli hesaplar için eski oranlar uygulanacaktır.
2) Türk Lirası Mevduat Faizlerine ve Kar Payı Gelirlerine Uygulanacak Stopaj Oranlarında Yapılan Değişiklikler
Bu Karar ile 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın Türk Lirası Mevduat Faizlerine ve Kar Payı Gelirlerine Uygulanacak stopaj oranlarına ilişkin Geçici 2 nci maddesindeki indirimli oran uygulamasına ilişkin süre uzatımı yapılmadığından, diğer bir anlatımla geçici 2 ci maddenin süresi 31 Ocak 2025 tarihinde sona erdiğinden, söz konusu gelirler için 1/2/2025 tarihi itibariyle genel stopaj oranlarına dönülmüştür.
Buna göre, 1/2/2025 tarihinden itibaren açılan/vadesi yenilenen vadeli mevduat hesaplarından ya da katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen faiz/kar payı gelirleri için stopaj oranları şu şekilde olacaktır;
2.1. Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15 (Önceki oran %10’di),
2.2.1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12 (Önceki oran %7,5 idi),
2.3. 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10 (Önceki oran %5 idi),
3) Banka Tahvil Ve Bonoları İle Fon Kullanıcısının Bankalar Olduğu Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikalarına Uygulanan Stopaj Oranlarında Yapılan Değişiklikler
2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın Geçici 3 üncü maddesinde, banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarına uygulanan indirimli stopaj oranları uygulanmaktaydı. Geçici 3 ncü maddesindeki indirimli oran uygulamasına ilişkin süre uzatımı yapılmadığından, diğer bir anlatımla geçici 2 ci maddenin süresi 31 Ocak 2025 tarihinde sona erdiğinden, söz konusu gelirler için 1/2/2025 tarihi itibariyle genel stopaj oranlarına dönülmüştür.
Buna göre, söz konusu gelirler için 1/2/2025 tarihi itibariyle aşağıdaki stopaj oranları uygulanacaktır:
3.1. 6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonoları ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarının elden çıkarılmasından doğan kazançlar için %15,
- Diğer kazançlar için %10.
4) Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelir Ve Kazançlara Uygulanacak Stopaj Oranlarında Yapılan Değişiklikler
Gerçek kişiler tarafından elde edilen;
4.1. Paylara ve pay endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile Borsa İstanbul’da işlem gören aracı kuruluş varantları dâhil olmak üzere paylardan (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir. (önceki oran da % 0 idi)
4.2. Hisse senedi yoğun fonların (Sermaye Piyasası Kanunu düzenlemelerine göre; Fon portföy değerinin en az %80’i devamlı olarak olmak üzere BİST’te işlem gören Türkiye’deki şirket hisse senetlerinden (menkul kıymet yatırım ortaklıkları payları hariç) oluşan fonlarlar) katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar %0 oranında stopaja tabidir. (önceki oran da % 0 idi)
3.3. Yukarıda sayılanlar dışında kalan yatırım fonu katılma belgelerinden sağlanan kazançlarda ise tevkifat oranı % 15 oranında stopaja tabidir. (önceki oran da % 10 idi)
Yeni tevkifat oran olan % 15, Kararın yayım tarihi olan 1 Şubat 2025 tarihinden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlara uygulanacaktır. Bu tarihten önce iktisap edilen yatırım fonu katılma belgelerine, iktisap edildiği tarihte geçerli olan oranda vergi kesintisi (stopaj) uygulanacaktır.
5) Devlet Tahvili ve Hazine Bonoları ile Kira Sertifikalarına Uygulanacak Stopaj Oranında Yapılan Değişiklikler
5.1. 22/12/2021 ile 30/4/2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar %0 (Önceki oran da %0 idi),
5.2. 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara, %0 oranında (Önceki oran da %0 idi),
stopaj uygulanacaktır.
Oranlarda herhangi bir değişiklik yapılmamış olup, sadece uygulama süresi 31/01/2025 tarihinden 30/4/2025 tarihine uzatılmıştır.
6) İpotek Finansmanı Kuruluşları Tarafından İhraç Edilen Ürünlerden Elde Edilen Gelir ve Kazançlara Uygulanacak Stopaj Oranında Yapılan Değişiklikler
2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın Geçici 5 inci maddesi uyarınca, 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlara, 1 inci maddenin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (3) numaralı alt bentleri ile (ç) bendinde yer alan oranlar %7,5 olarak uygulanmaktaydı.
Bu Karar ile indirimli oranlara ilişkin süre uzatımı yapılmamıştır. Buna göre, söz konusu gelirler için 1/2/2025 tarihi itibariyle %10 stopaj oranı uygulanacaktır.
Bu Sirkülerimize ilişkin görüş, öneri ve sorularınızı info@narcon.com.tr‘ye iletebilirsiniz.
Saygılarımızla.
NARCON YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
4.2.2025